Помните старый рекламный лозунг: «Заплати налоги и спи спокойно»? Хорошо ли спится после уплаты налогов — такой статистики мы не нашли, а вот в том, что неуплата налогов может лишить сна, уверены ;) Рассмотрим в этой статье ключевые моменты: кто должен платить налог на прибыль, а кто нет, что при этом учитывается и что будет, если этот налог не заплатить.
Кто должен платить налог на прибыль организаций
Чтобы государство функционировало — обеспечивало правопорядок, бесплатную медицину, всеобщее образование — предприниматели и физические лица платят налоги. Они делятся на прямые — это то, что мы платим непосредственно со своих доходов, и косвенные — то, что включается в цены товаров, услуг. Налог на прибыль — один из самых важных прямых налогов.
Итак, кто же должен его платить.
— Юридические лица.
— Иностранные юридические лица, которые:
- работают через правительства;
- получают доход от источника в РФ (например, дивиденды).
— Иностранные организации, которые являются налоговыми резидентами в России.
— Иностранные организации, управляемые Российской Федерацией.
Налогом на прибыль облагаются все компании (российские и иностранные), ведущие деятельность на территории России.
Кто не платит налог на прибыль организаций
Многим кажется, что все-все компании облагаются обязательными взносами. Но это не так. Как и в любом правиле, здесь есть исключения. И вот они.
1. Компании со ставкой 0%.
К таким организациям относятся те, которые:
— оказывают социальные услуги, услуги в сферах здравоохранения и образования;
— реализуют сельскохозяйственную продукцию своего производства и переработки;
— являются городскими музеями, театрами, библиотеками;
— считаются участниками региональных инвестиционных проектов;
— являются аккредитованными IT-компаниями;
— имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.
2. Компании, которые просто не должны выплачивать взносы.
Вот этот самый список:
— компании, которые занимаются игорным бизнесом;
— организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕСХН);
— резиденты «Сколково»;
— предприятия, зарегистрированные на Курилах.
Что учитывается при расчете налога на прибыль
Очень важно правильно рассчитать взнос. Полбеды будет, если сумма окажется выше требуемой. В этом случае вы просто можете подать «уточненку». А вот если по невнимательности «занизите» налог, придется столкнуться с перерасчетом.
Чтобы всё сделать корректно, необходимо учесть следующие показатели.
Ставки
Стандартная ставка — это 20% от прибыли компании. 17% идет в региональный бюджет, а 3% — в федеральный (такое правило действует до 2030 года).
Но ставки могут понижаться. Например, у IT-компаний особые условия. Они отдают 3% в федеральный бюджет, а региональный «пропускают».
Вдобавок ко всему, есть и доходы, к которым применяются другие ставки:
— 15% для процентов по некоторым ценным бумагам;
— 0–13% для дивидендов российских и зарубежных компаний.
Налоговая база
Налоговая база — это прибыль. О том, как ее рассчитать, читайте дальше.
Виды доходов и расходов
Прибыль, в самом простом понимании, — разница между доходами и расходами. Для общего понимания приведем здесь, что является доходами и расходами компании.
Доходы делятся на три вида:
— от осуществления услуг, работ и продажи товаров;
— от осуществления имущественных прав;
— внереализационные доходы — не относящиеся к основному виду деятельности (например, доход от процентов по договору займа).
Расходы классифицируются на:
— предназначенные для производства и реализации (зарплаты и так далее);
— внереализационные (отрицательная разница в курсе, допустим).
Некоторые виды доходов не подлежат налогообложению — их полный список можно найти в 251 статье Налогового кодекса. К таким относятся, например, задатки и залоги, полученные для обеспечения обязательств, деньги и имущество, полученные в качестве уставного капитала от участников, средства и имущество, полученные с помощью кредитов и договоров займа, чистые активы общества — деньги или имущество, переданные участниками.
Важный момент! Кредит, который взяла компания, не считается доходом. Так же, как и суммы для его погашения не являются расходами.
Как считается прибыль компании
Прибыль — это деньги, которые остаются у предприятия после оплаты всех расходов.
Чтобы ее рассчитать, используйте формулу.
Налоговая база = Доходы - Расходы - Убытки прошлых лет
При расчете налоговой базы учитывайте:
— ее период;
— сумму доходов от реализации;
— сумму расходов, которые были за отчетный период, и уменьшающие сумму доходов от реализации;
— прибыль от реализации и от внереализационных действий;
— сумму внереализационных доходов.
Важные моменты!
- Чтобы определить сумму прибыли облагаемой налогом, надо из базы вычесть сумму убытка, которая подлежит переносу.
- Если прибыль попадает под разные ставки, то и базы для нее нужны отдельные.
- Если расходы оказались больше доходов, то налог платить не надо.
Дальше налог на прибыль рассчитывается так:
Налог на прибыль = Ставка х Налоговая база
Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
Казалось бы, что может быть сложного? Всё правильно заполнил, отправил и живи себе спокойно дальше. Но не тут-то было.
Иногда можно перепутать цифру в сумме прибыли, забыть, когда нужно отправить документ и так далее. Человеческий фактор никто не отменял.
Поэтому мы хотим еще раз напомнить, на чем вам нужно акцентировать внимание.
Как оформлять
- На титульном листе указываем общую информацию о компании.
- В первом разделе пишем сумму налога.
- На втором листе показываем расчет налога за нужный период. Тут же прописываем все доходы и все расходы.
Первая страница бланка декларации
Сроки подачи
Декларация подается каждый месяц или каждый квартал (в зависимости от того, как организация платит налоги).
В первом случае декларации сдают до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.
Во втором — до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.
Даже если налог нулевой или компания не работала в отчетный период, декларацию всё равно нужно подавать.
Формат сдачи
- Бумажный формат (через представителя компании или по почте). Этот вариант подойдет новым организациям, где в штате меньше 100 человек, и тем, у кого среднесписочная численность сотрудников не переваливает за 100 человек в год.
- Электронный вид (через личный кабинет на сайте налоговой или сервис документооборота).
Если вместо электронной декларации сдать бумажную, можно схлопотать штраф — 200 рублей.
Штрафные санкции за неуплату
Завершаем статью, пожалуй, не самой позитивной информацией. Но кто предупрежден, тот вооружен. Поэтому держите список санкций, которые могут догнать нарушителей.
- Пропустили срок сдачи декларации? Тогда вам выпишут штраф (5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки). Размер минимального взыскания — 1 000 рублей. Максимальный — 30% от суммы налога.
- Должностное лицо без внимания тоже не останется. С него могут потребовать 300–500 руб. и выписать предупреждение.
- И самое неприятное — блокировка суммы долга на расчетном счету или арест имущества. При этом за каждый день опоздания будут начисляться пени.
Теперь подведем небольшой итог.
Чтобы спокойно вести бизнес и зарабатывать, нужно помнить о налоговых обязательствах. Тем более, что в течение последнего года ФНС очень активно контролирует предпринимателей.
Сохраните себе эту статью. Пусть она станет для вас палочкой-выручалочкой, если вдруг возникнут вопросы.